Утверждена новая форма декларации по НДС за 2 квартал 2019 года (приказ ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853). Изменения связаны с применением с 1 января ставки налога НДС 20% и другими поправками в НК РФ. Подробная инструкция и пример заполнения отчетности по НДС за 2 квартал 2019 года есть в статье.
Авансы, возвраты и другие каверзные вопросы по НДС —
Отчетность надо сдавать только в электронном виде, иначе она не считается представленной. За нарушение порядка штрафуют также, как за опоздание с отчетом. Такую ответственность чиновники закрепили в пункте 5 статьи 174 НК РФ. Шпаргалка поможет сдать электронную декларацию по НДС.
Изменения в декларации по НДС за 2 квартал 2019 года
Новая форма декларации по НДС за 2 квартал 2019 года утверждена приказом ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853. Поправки в отчетности связаны с переходом на 20-процентную ставку налога и другими изменениями в Налоговом кодексе, которые действуют с 1 января 2019 года. Расчетчик от Системы Главбух поможет быстро и безошибочно рассчитать НДС по любой ставке.
В декларации появились поля для показателей, рассчитанных по новой ставке НДС 20 процентов. Эти поля добавили в раздел 3, раздел 9 и в приложение к разделу 9 декларации. В разделе 3 также появились новые поля для расчетной ставки 20/120.
Наряду с новыми ставками в этих разделах останутся и ставки 18 процентов и 18/118. Их применяйте в переходный период. То есть к операциям, которые начались до 1 января 2019 года, а закончились позже.
«Главбух Аудит» проверит любой налоговый, зарплатный или бухгалтерский отчет всего за несколько секунд. Сервис найдет ошибки в работе, подробно объяснит, чем они опасны, и как быстро их исправить.
В раздел 3 добавили новые строки. Строку 043 заполняют компании-экспортеры, которые отказались от ставки 0 процентов (п. 7 ст. 164 НК). А в строках 044 и 135 организации розничной торговли, которые участвуют в системе tax free, отражают реализацию и вычеты.
В разделе 9 тоже появилась новая строка — 036 «Код вида товара». Ее заполняют компании, которые вывозят товары в страны Евразийского экономического союза. Кроме того, в разделе 9 теперь есть разные строки для ставок 20 и 18 процентов. Подробнее про все изменения в декларации по НДС за 2 квартал 2019 года >>>
Общие правила заполнения декларации по НДС за 2 квартал 2019 года
Отчетность по НДС заполняйте по общим правилам, которые применяют для всех видов налоговой отчетности. Перечислим основные.
Правило № 1. Отчитываться компания должна на бланке, который утвердила ФНС на дату ее составления.
Правило № 2. Отчетность включает титульный лист и раздел 1. Остальные разделы организация заполняет, только если в отчетном периоде проводили соответствующие операции. Разобраться, какие листы заполнить, поможет таблица .
Правило 3. В каждую строку вписывают один показатель, начиная с левого края, в пустых ячейках ставят прочерки.
Правило 4. Суммы указывают в полных рублях. При этом суммы более 50 копеек округляют в большую сторону, меньше 50 копеек - отбрасывают.
Правило 5. Декларацию на бумаге заполняют заглавными печатными буквами ручкой черного, фиолетового или синего цвета. Если отчет заполняют на компьютере, надо использовать шрифт Courier New размер 16-18.
Правило № 6. Заполненный отчет подписывает законный или уполномоченный представитель организации.
Что грозит, если не сдать декларацию по НДС
Если вовремя не представить декларацию по НДС, организацию или ИП оштрафуют по статье 119 НК. Штраф за такое нарушение - 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальный штраф - 1000 руб., максимальный - 30 процентов от неуплаченной суммы налога по декларации. Чтобы определить сумму штрафа, воспользуйтесь расчетчиком .
Декларация по НДС за 2 квартал 2019: пошаговая инструкция
Прежде чем заполнять отчетность по НДС, определите, из каких источников брать информацию. Какие данные использовать, смотрите в таблице ниже.
После того, как определились, на основании каких документов заполнять декларацию, можно приступать к ее заполнению. Краткий порядок приведем после образца. А в разделе "Как проверить декларацию" посмотрите, на какие строки обратить внимание при составлении отчетности.
Пример заполнения декларации по НДС за 2 квартал 2019 года
Шаг № 1 . Начинать можно с титульного листа Укажите реквизиты компании, сведения о налоговой инспекции, номер корректировки и период, за который подаете отчетность.
Шаг № 2. Оформите обязательный раздел 1 . В нем укажите код ОКТМО, КБК и сумму налога, которую нужно уплатить в бюджет.
Шаг № 3. Заполните остальные разделы в соответствии с Порядком, утвержденным приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7,-3/853 если в отчетном периоде были операции, которые должны быть отражены в этих разделах.
В разделе 2 — сумма налога к уплате. В разделе 3 — налог, начисленный по разным ставкам, и суммы вычетов.
Когда можно сдать нулевую декларацию по НДС
Отвечает Ольга Цибизова,
заместитель директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
«Если в каком-либо налоговом периоде организация не совершала никаких операций, которые должны быть отражены в декларации по НДС, декларацию разрешается не составлять. Вместо нее можно сдать единую упрощенную декларацию. Однако, применяя эти разъяснения, нужно учитывать, что...»
Разделы 4, 5 и 6 предназначены для «экспортного» НДС.
Раздел 7 заполняют, если были операции, освобожденные от налогообложения. Здесь важно верно определить код необлагаемых операций.
Раздел 8 оформляют по данным книги покупок. В разделе 9 — данные книги продаж.
Как проверить декларацию
Проверяйте отчетность по нескольким контрольным точкам. Назовем основные.
ИНН контрагента
Безопаснее проверять ИНН продавца. Покупатель отражает его в графе 10 книги покупок. Раньше, если покупатель указывал неверный ИНН, программа ФНС искала счет-фактуру с нужными показателями по базе всех компаний. Поэтому была вероятность, что программа найдет счет-фактуру.
Программа использует только тот ИНН, который указал покупатель. Если в отчете поставщика с таким ИНН счета-фактуры нет, налоговики направят покупателю требование сдать пояснения.
Чтобы минимизировать ошибки, проверьте справочник контрагентов в учетной системе. Убедиться, что ИНН верный, можно на сайте nalog.ru в разделе «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента».
Неточный КПП исправлять не обязательно. Программа ФНС при сверке счетов-фактур использует КПП только как вспомогательный реквизит.
Номер счета-фактуры
Перед тем как сдавать отчетность, сверьте свою книгу покупок с книгой продаж поставщика, чтобы выявить неправильные номера счетов-фактур. Налоговики сообщают, что неверный номер этого документа — частая ошибка в декларациях. Из-за этого программа ФНС не может сверить счета-фактуры и у компаний запрашивают пояснения.
Ошибки возникают по разным причинам. Во-первых, иногда поставщики исправляют в своем учете номер счета-фактуры, а покупателю новый экземпляр не передают. В результате у покупателя в отчетности один номер, а у продавца — другой. Во-вторых, покупатель неверно вводит номер из документов продавца.
Ответы на два вопроса по книге покупок
Минфин и ФНС рассказали, как заполнять книгу покупок в двух случаях. Первое разъяснение касается импортного НДС, второе — опоздавших счетов-фактур. Проверьте, правильно ли вы
Одинаковые счета-фактуры
Покупатели нередко регистрируют один счет-фактуру в разных кварталах на полную сумму вычета. Программа ФНС находит такую ошибку, так как проверяет документы не за один квартал, а по базе отчетов за все периоды. Так как покупатель завысил вычет, придется сдавать уточненку и доплачивать налог с пенями.
Сверьте с поставщиком книгу покупок. Если в ней есть счета-фактуры, которых нет в текущей книге продаж у продавца, то выясните, с чем это связано. Если документ по ошибке задвоили, сразу исключите лишнюю запись из книги покупок. Если вы переносили этот вычет либо раздробили его на несколько кварталов, то исправлять книгу покупок не нужно. Но проверьте, чтобы общая сумма вычета не превысила налог в графе 8 счета-фактуры.
Коды операций
В книге покупок, книге продаж и журнале учета счетов-фактур должны быть только коды, которые подходят для этих регистров. Нередко коллеги ставили в книге продаж и книге покупок по каждой операции все коды — пусть инспекторы сами разбираются, какой из них нужен. Но если указать все коды, среди них будут и не подходящие для данного регистра. Поэтому инспекторы не примут отчетность.
Бывает, что компания ставит код, который подходит для данного регистра, но не соответствует конкретной операции. Тогда декларация должна пройти. Но из-за неверного кода программа ФНС не сможет ее проверить, и инспекторы запросят пояснения. Укажите в них верный код.
Уточненка по НДС
Уточненную декларацию сдавайте на бланке, который действовал в тот период, когда возникла ошибка. Например, если в 2019 году решите подать уточненную декларацию за 4 квартал 2018 год, то используйте прежнюю форму (утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).
Что касается способа, то здесь действует другое правило. Независимо от периода, за который составили уточненную декларацию, ее нужно сдавать в электронном виде. Дело в том, что с 1 января 2015 года всю отчетность по НДС, в том числе уточненную, налогоплательщики обязаны представлять только в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК, п. 7 ст. 5 Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ).
Отчитываться по НДС обязаны все ИП и юрлица, являющиеся плательщиками этого налога, а также налоговые агенты и неплательщики налога («спецрежимники»), выставляющие счета-фактуры с выделенными в них суммами НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173; п. 5 ст. 174 НК РФ). В январе 2018 г. предстоит сдавать декларацию по НДС-2017 за 4 квартал. Из этой статьи вы узнаете, как правильно заполнить отчетность по налогу, а также можете скачать образец бланка и заполненной декларации по НДС.
Декларация НДС 2017 – бланк
С первого квартала 2017 г. применяется новая форма декларации по НДС . Бланк утвержден приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 в редакции от 20.12.2016.
По НДС отчетность «на бумаге» не сдается с 2014 г. – отчитываться в ИФНС нужно электронно по ТКС через спецоператора. Бумажный бланк могут использовать только налоговые агенты-неплательщики, и агенты-налогоплательщики, освобожденные от исчисления и уплаты НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ, письмо ФНС РФ от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350).
Сдается декларация по НДС в срок не позднее 25 числа после истекшего квартала. За 4 квартал 2017 г. нужно отчитаться до 25.01.2018 г., независимо от формы подачи отчета.
Состав декларации по НДС
Порядок заполнения декларации разработан ФНС РФ в приложении № 2 к тому же приказу № ММВ-7-3/558, которым был утвержден бланк.
Бланк НДС – это титульный лист и 12 разделов, из которых обязательным для всех является только раздел 1, а остальные заполняются лишь при наличии соответствующих данных.
Так, для налогоплательщиков , в отчетном квартале осуществлявших только необлагаемые НДС операции, обязательным к заполнению является раздел декларации НДС 7. «Спецрежимники», выделявшие в счетах-фактурах НДС, и лица, освобожденные от обязанностей налогоплательщика по статьям 145 и 145.1 НК РФ, но выставившие счета-фактуры с НДС, подают в составе декларации раздел 12. НДС-агенты заполняют раздел 3, если других операций по налогу, кроме агентских, у них не было. Для налогоплательщиков, ведущих книги покупок/продаж, предназначены разделы 8 и 9, а для посредников, заполняющих декларацию по данным журнала учета счетов-фактур – разделы 10 и 11.
Общие требования к заполнению бланка НДС-декларации
Все текстовые показатели декларации заполняются, начиная с левого края строки, заглавными печатными буквами. Денежные показатели вносятся без копеек с округлением сумм до полного рубля. В каждую ячейку вносится только один показатель – цифра, буква и т.п.
Бумажную форму следует распечатывать на одной стороне листа А4. Страницы не скрепляются степлером между собой.
Все страницы НДС-декларации нумеруются по порядку, начиная с титульного листа.
Декларация НДС-2017: заполнение обязательных разделов
Заполняется НДС-декларация на основании следующих документов:
- Счета-фактуры от неплательщиков НДС,
- Журнал учета счетов-фактур (посредники),
- Регистры бухучета и налоговые регистры.
Титульный лист декларации вполне стандартный. В нем заполняются данные об организации/ИП:
- Номер корректировки – «0» для первичной декларации, «1», «2» и т.д. для последующих уточненных,
- Код налогового периода, согласно приложения № 3 к Порядку заполнения, и год,
- Код ИФНС, куда подается отчетность,
- Наименование/Ф.И.О. плательщика НДС, как указано в уставе фирмы, или в паспорте физлица,
- Код ОКВЭД, как в выписке из ЕГРЮЛ/ЕГРИП,
- Количество страниц декларации и прилагаемых документов,
- Контактные данные, подпись руководителя/ИП.
Обязательный для всех раздел 1 налоговой декларации по НДС отражает сумму налога к уплате, или возмещению из бюджета. Данные вносятся в него после подсчета результатов в иных необходимых разделах декларации, и включают:
- Код территории по ОКТМО – его можно найти в классификаторе территорий, или на сайтах Росстата и ФНС;
- КБК , актуальный на данный период,
- По строкам 030-040 отражают итоговые суммы налога к уплате, а по строке 050 – сумму к возмещению,
- Строки 060-080 заполняются, если в строке «По месту нахождения» титульного листа указан код «227».
Титульный лист с разделом 1 подается в ИФНС и в случае, когда показатели для отражения в разделах 2-12 декларации отсутствуют, такая отчетность по НДС будет «нулевой».
Как проверить декларацию
Прежде чем отправлять готовую декларацию в ИФНС, необходимо проверить корректность ее заполнения. Это можно сделать с помощью «Контрольных соотношений показателей декларации», опубликованных в письме ФНС РФ от 06.04.2017 № СД-4-3/6467. Соотношения проверяются не только внутри декларации по НДС, а сверяются с показателями других отчетных форм и бухгалтерской отчетностью.
Если какое-либо контрольное соотношение по НДС будет нарушено, декларация не пройдет камеральную проверку , налоговики сочтут это ошибкой и направят требование о предоставлении в течение 5 дней соответствующих пояснений. Пояснения налогоплательщики обязаны представлять, как и декларацию, в электронном виде по ТКС (п. 3 ст. 88 НК РФ). Электронные форматы для таких пояснений были утверждены приказом ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682.
Образец заполнения декларации по НДС
ООО «Астра» применяет ОСНО и занимается оптовой торговлей продуктами. Допустим, что в 4 квартале 2017 г. у «Астры» было всего три операции:
- Реализовано товара одному покупателю на сумму 1 млн. руб. без учета НДС. Проданный товар облагается НДС по ставке 18%.
- Приобретен товар на сумму 1416 тыс. руб. с учетом НДС 18% (216 тыс. руб.). Этот налог, согласно документам, можно принять к вычету.
- От покупателя получен аванс в счет будущих поставок в сумме 531 тыс. руб. с учетом НДС 18% (81 тыс. руб.).
В данном случае нужно заполнить следующие разделы декларации:
- титульный лист,
- раздел 1 – сумма НДС к перечислению в бюджет;
- раздел 3 – расчет налога за отчетный квартал;
- раздел 8 – показатели из книги покупок по полученному счету-фактуре, чтобы вычесть предъявленный НДС из общей суммы налога;
- раздел 9 - данные из книги продаж по выставленным счетам-фактурам. В нашем случае этот раздел нужно заполнить дважды, т.к. операций по продаже было две, а итоговые строки 230-280 заполним только один раз.
Утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558, приказом ФНС от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696 в неё были внесены изменения, которые действуют с 1 квартала 2017 года. По состоянию на 3 квартал 2017 года отчёт состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательны к заполнению только титульный лист и Раздел №1. Остальные разделы заполняются, если есть необходимые условия.
Титульный лист с 2017 года печатью заверять не требуется.
В 2017 году декларацию по НДС в электронном виде сдают все плательщики НДС. Декларацию на бумаге могут сдать плательщики УСН или ЕНВД в следующих случаях:
- Если они оплатили аренду государственного или муниципального имущества, арендованного у органа власти (но не у ГУП, МУП или учреждения);
- Если они оплатили имущество, приобретенное у органа власти (но не у ГУП, МУП или учреждения);
- Если они оплатили иностранному лицу, не состоящему на налоговом учете в РФ, приобретенные у него для себя:
- или товары, местом реализации которых является территория РФ;
- или работы (услуги), местом реализации которых является территория РФ.
Кроме того, если налогоплательщик, освобожденный от НДС, выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то он обязан заплатить соответствующую сумму налога в бюджет. И тогда у него тоже возникает обязанность по представлению налоговой декларации.
Срок сдачи декларации по НДС за 3 квартал 2017 года - не позднее 25 октября. Это среда, поэтому срок не переносится. То есть у компании будет 25 дней (с 1 по 25 октября), чтобы представить отчетность. Затягивать со сдачей не стоит. Раньше окончания квартала налоговая отчетность не примет. Поэтому, даже если организация предполагает, что у нее больше не будет операций, которые облагаются НДС, то все равно декларацию по налогу стоит сдавать только в октябре. Время отправки исправить нельзя - его фиксирует оператор связи. Если отправить декларацию 26 октября, инспекторы посчитают отчетность сданной позже срока.
Декларация заполняется в рублях без копеек. Показатели в копейках либо округляются до рубля (если больше 50 копеек), либо отбрасываются (если меньше 50 копеек).
Чтобы заполнить строку 010 графы 3, нужно взять оборот по кредиту счета 90.1.
Дебетовый оборот по счету 90.3 поможет заполнить строку 010 графы 5. Также показатель можно найти, умножив значение строки 010 по графе 3 на 18 %.
Кстати! Безошибочно подготовить и сдать декларацию по НДС вы легко можете с помощью онлайн-сервиса « Моё Дело ссылке .
Дебетовый оборот счета 76 «НДС с авансов полученных» попадает в строку 070 графы 5.
Дебетовый оборот по счету 76 «НДС с выданных авансов» попадает в строку 090 графы 5.
Строка 118 равна кредитовому обороту счета 68 «НДС». Ранее эту сумму бухгалтеры отражали в строке 110. Проверить себя можно по книге продаж - в строку 118 должна попасть итоговая сумма книги.
В четвертом разделе перечисляются все произведенные операции, имеющие нулевую ставку НДС (в соответствии с НК РФ) или не подлежат налогообложению.
Кредитовый оборот по счету 19 находит свое отражение в строке 120. Также в форме декларации 2017 года появилась строка 125, которая выделяет из строки 120 сумму НДС по документам подрядных организаций. При этом отдельно показывается НДС, предъявленный при капитальном строительстве ОС или их ликвидации. Помимо этого, в строке 125 показывается НДС, который контрагенты предъявили, выполняя сборку или разборку ОС.
Строка 130 сопоставима с кредитовым оборотом по счету 76 «НДС с выданных авансов».
Кредитовый оборот по счету 76 «НДС с полученных авансов» по-прежнему отражается в строке 170.
Еще одна новая строка в разделе - строка 185. Только для участников СЭЗ в Калининградской области. Вообще организации - участники СЭЗ в Калининградской области заполняют строки 110, 041, 042, 115, 185.
Строка 190 равна дебетовому обороту счета 68 «НДС» за минусом НДС, перечисленного за предыдущий налоговый период. Также эта строка соответствует общей сумме в книге покупок.
Чтобы избежать дополнительной подачи документов, подтверждающих проведение операций с нулевым НДС, в налоговых вычетах Раздела №5 декларации указываются все операции, проведенные с нулевым НДС.
В разделе №6 прописывается информация обо всех проведенных операциях, не имеющих статуса облагаемых по нулевым НДС. В случае если в указанный период такие операции не проводились, 6-й раздел заполнять не нужно.
Раздел №7 заполняют организации, у которых в течение налогового периода была хотя бы одна операция:
- операция, освобожденная от НДС по ст. 149 НК РФ;
- операция по реализации ТРУ, местом реализации которых территория РФ не признается;
- в строке 010 разд. 7 - отражается получение аванса под поставку товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом по Перечню, утвержденному Правительством РФ;
- в каждой из строк разд. 7 суммарно отражаются не облагаемые НДС операции, относящиеся к одному коду.
В разделе №8 по строке 150 «Регистрационный номер таможенной декларации» указывается «Номер таможенной декларации».
В разделе №9 номер таможенной декларации теперь отражается в новой строке 035 «Регистрационный номер таможенной декларации». Эту строку не заполняют организации, которые продают импортные товары или экспортируют продукцию.
Разделы №10 и №11 заполняется в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика.
Раздел №12 заполняется только если покупателю выставлен счет-фактура с выделением суммы налога следующими лицами:
- налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость;
- налогоплательщиками при отгрузке товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость;
- лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
В полях, которые не заполняются (при отсутствии данных) ставится прочерк.
Чтобы проверить правильность заполнения декларации НДС за 3 квартал 2017 года, воспользуйтесь специальными контрольными соотношениями для этой формы отчётности. Они закреплены в Приложении к письму ФНС России от 23 марта 2015 года № ГД-4-3/4550 и прикреплены отдельным файлом по .
Займитесь составлением отчета уже сейчас! За нарушение сроков подачи налоговой декларации предусмотрены штрафы. Если отчетность по НДС не представлена или сдана, но с опозданием - размер штрафа - 5% от суммы, которую организация не заплатила в срок по декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел с крайнего дня сдачи декларации, и до дня, когда организация ее фактически отправила.
Законом установлены предельные минимальное и максимальное значения штрафа:
- минимальный штраф - 1000 руб.
- максимальный штраф не может превышать 30% от не уплаченной в срок суммы налога по опоздавшей декларации.
Кроме того, согласно п. 3 ст. 76 НК РФ, налоговая инспекция вправе наложить арест и приостановить операции по всем банковским счетам организации спустя 10 рабочих дней после окончания срока подачи декларации.
Если Вы умышленно «ушли» от уплаты налога, ФНС может применить санкцию в размере 40% недоимки. Подробнее ознакомиться с величиной штрафа можно в 243-ФЗ от 03.07.16 г. Если Вы не успеваете сдать форму в срок, можно подать первичную с нулевой суммой, а следом отправить корректирующую декларацию по НДС на полную сумму. Такая методика убережет Вас от штрафа, хотя пояснения на предмет вашей «забывчивости» налоговым инспекторам дать придется.
Напомним, что безошибочно подготовить и сдать отчетность по НДС вы легко можете с помощью онлайн-сервиса « Моё Дело » - Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса. Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису можно по
, 145.1 НК РФ), в т.ч. исполняющие функции налогового агента по НДС;
Куда сдавать декларацию по НДС
Декларация представляется в ИФНС (п. 5 ст. 174 НК РФ):
- по месту нахождения организации;
- по месту жительства ИП.
Декларация по НДС: сроки
Декларацию нужно представить не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
При нарушении срока подачи декларации организации/ИП будет начислен штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ). Причем, если просрочка составит более 10 рабочих дней, то организации/ИП также будут приостановлены операции по ее банковским счетам (пп. 1 п. 3 , п. 11 ст. 76 НК РФ).
Способ представления декларации по НДС
Декларация подается исключительно в электронном виде по ТКС через спецоператора (п. 5 ст. 174 НК РФ) или через сайт ФНС .
Декларация по НДС, представленная на бумаге, будет считаться несданной со всеми вытекающими негативными последствиями (штраф, блокировка счета).
Декларация по НДС: бланк
Бланк декларации по НДС можно скачать через систему КонсультантПлюс .
Ознакомиться с формой декларации вы можете ниже.
В каком составе подавать декларацию по НДС
В состав декларации обязательно включается титульный лист.
Включение/невключение в состав декларации по НДС определенных разделов и приложений к ним зависит от того, кто конкретно подает декларацию. Например, плательщики НДС, а также спецрежимники/НДС-освобожденные, выставившие счета-фактуры с выделенной суммой НДС, в обязательном порядке представляют в составе декларации раздел 1.
Какие разделы и в каких ситуациях должны заполнять организации и ИП, вы узнаете из .
Порядок заполнения декларации по НДС
Остановимся на общих моментах порядка заполнения декларации по НДС:
- Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа - ему присваивается номер «001» (п. 12 Порядка, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (далее — Порядок)).
- Текстовые поля декларации заполняются печатными заглавными буквами (п. 16.2 Порядка)
- Стоимостные показатели в разделах 1-7 декларации указываются в полных рублях: значения менее 50 коп. отбрасываются, более 50 коп. - округляются до рубля (п. 15 Порядка).
- Если организация/ИП представляет первичную декларацию, то в поле «Номер корректировки» она должна указать «0--». При подаче первой уточненной декларации указывается «1--», второй - «2--» и т.д. (п. 19 Порядка).
Более подробно ознакомиться с правилами заполнения декларации по НДС вы можете в вышеупомянутом Порядке.
Код в декларации по НДС
Некоторая информация указывается в декларации в виде кодов. Так, к примеру, кодируется период, за который представляется декларация (п. 20 Порядка , Приложение № 3 к Порядку):
Иные коды, необходимые для заполнения декларации по НДС, вы найдете в приложениях к Порядку.
Проверка декларации по НДС
Проверить правильность заполнения декларации можно при помощи контрольных соотношений, разработанных ФНС (Письмо ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@).
Также будет полезно ознакомиться с наиболее распространенными ошибками, допускаемыми плательщиками при заполнении декларации . Перед подачей НДС-отчетности имеет смысл проверить свою декларацию на отсутствие данных ошибок.
Кроме того, налоговиками разработан указания кодов видов операций в декларации по НДС. Этот алгоритм могут использовать для самопроверки и плательщики.